Вопрос: О применении ЕНС и о заполнении уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств и платежных документов для перечисления платежей в бюджетную систему РФ с 01.01.2023.
Ответ: Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) рассмотрела Ваши обращения от 27.04.2023 N 32 (вх. N 025393/ЗГ от 10.05.2023, N 025393/ЗГ от 10.05.2023) и сообщает следующее.
В целях упрощения порядка уплаты налогов и иных обязательных платежей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Кодекс внесены изменения, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с положениями статьи 58 Кодекса начиная с 2023 года уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Кроме того, начиная с 2023 года установлены единые реквизиты для перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему Российской Федерации.
Обращается внимание, что в случае указания в платежном документе старых реквизитов и корректного ИНН плательщика Федеральное казначейство учтет Ваши денежные средства на ЕНП, которые будут зачислены на Ваш ЕНС.
По вопросу представления Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам
С 1 января 2023 года все налоги и сборы, страховые взносы, уплата которых установлена Кодексом, должны перечисляться в качестве ЕНП (КБК 18201061201010000510) с представлением в налоговый орган Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (далее - Уведомления).
Вместе с тем пунктом 12 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что в период 2023 года (переходный период) плательщики могут представлять уведомление в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (Уведомление в виде распоряжения).
Обращается внимание, что в соответствии с пунктом 14 Федерального закона N 263-ФЗ Уведомление в виде распоряжения представляется в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, при условии, что ранее плательщиком Уведомление в налоговые органы не представлялось.
При формировании такого распоряжения (платежного поручения) плательщик обязан заполнить все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и соответствующей обязанности, а именно: КПП, ОКТМО, КБК, налоговый (отчетный) период, при этом статус налогоплательщика равен 02.
В случае если плательщик в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представит декларацию/расчет, то по истечении 10 календарных дней данная переплата с соответствующих налогов, страховых взносов будет признана ЕНП.
По вопросу заполнения платежных документов
Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила), установлены приложением N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н (с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 30.12.2022 N 199н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н").
При этом информацией в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н, предусмотрена специфика заполнения платежных документов:
- при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж);
- при перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением единого налогового платежа);
- при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Для перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему Российской Федерации с 01.01.2023 предусмотрены единые реквизиты - отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области, а именно:
Дополнительно информируем, что по данным информационных ресурсов ФНС России по состоянию на 01.06.2023 отрицательное сальдо Вашего ЕНС составляет 2 173,39 рубля.
С более подробной информацией о работе Единого налогового счета и реквизитами для уплаты ЕНП можно ознакомиться на промостранице ФНС России.
Заместитель начальника Управления
по работе с задолженностью ФНС
Э.А. Исмагилова
02.06.2023