Вопрос: ООО является участником проекта "Сколково" и применяет право на освобождение от НДС, предусмотренное п. 1 ст. 145.1 НК РФ.
По факту исполнения контракта с государственным заказчиком, заключенным в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ, в котором указана сумма НДС, ООО оформило первичные документы с выделением НДС. Государственный заказчик произвел оплату работ по контракту с указанием суммы НДС в платежных поручениях.
Обязано ли ООО в данном случае выставить счет-фактуру государственному заказчику с указанием суммы НДС и уплатить НДС в бюджет?
Ответ: В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 145.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта), имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта в соответствии с данным Федеральным законом.
Освобождение участников проекта от обязанности составлять счета-фактуры данной статьей 145.1 Кодекса не предусмотрено.
Учитывая изложенное, участникам проекта, использующим в соответствии со статьей 145.1 Кодекса право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, следует составлять счета-фактуры в общеустановленном порядке. При этом данные налогоплательщики налог на добавленную стоимость покупателям предъявлять не должны, отразив в графе 7 "Налоговая ставка" и графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" счета-фактуры запись "без НДС".
При этом на основании пункта 5 статьи 173 Кодекса в случае выставления налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в том числе участниками проекта, покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость эти суммы подлежат уплате в бюджет в полном объеме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ