Вопрос: Организация является оператором по организации контейнерных перевозок и оказывает транспортно-экспедиционные услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров.
Каков порядок определения места реализации услуг по предоставлению железнодорожных контейнеров за пределами Российской Федерации, оказанных по договору транспортной экспедиции филиалу казахской компании, зарегистрированному на территории РФ? В частности, нормами каких документов следует руководствоваться в целях определения места реализации услуг данному лицу:
- ст. 148 Налогового кодекса РФ;
- Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.
Ответ: В связи с письмом о порядке определения места реализации услуг, оказываемых российской организацией по договору с филиалом казахстанской компании, зарегистрированным на территории Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Порядок применения налога на добавленную стоимость в торговых отношениях государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен пунктом 29 Протокола.
Вместе с тем определять в целях применения налога на добавленную стоимость место реализации работ (услуг) в соответствии с вышеуказанным пунктом 29 Протокола следует в случае, когда договоры (контракты) на их выполнение (оказание) заключаются между налогоплательщиками разных государств - членов ЕАЭС.
Таким образом, если договор на выполнение работ (оказание услуг) заключается между российской организацией и филиалом казахстанской компании, зарегистрированным на территории Российской Федерации, то есть между двумя российскими налогоплательщиками, положения пункта 29 Протокола не применяются.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ