Министерство финансов Российской Федерации

Герб

Письмо

№ 03-07-11/41494 от 04.05.2023 О вычете НДС по остаткам ювелирных изделий, приобретенных в целях дальнейшей реализации ИП в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе на общую систему налогообложения с 01.01.2023

Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 09.03.2022 N 47-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся в ювелирной отрасли, с 01.01.2023 обязаны перейти на общую систему налогообложения.

На 1 января 2023 г. на балансе ИП имеются остатки товара, приобретенного с НДС. Просим разъяснить: имеет ли предприниматель право на применение вычетов НДС по товарам, приобретенным и не проданным ИП в периоде применения ЕНВД и патентной системы налогообложения, после перехода на общий режим налогообложения, на непроданные ювелирные изделия? Если предприниматель имеет право на вычет НДС по остаткам товаров, то в каком налоговом периоде можно воспользоваться таким правом и с какого момента?

Ответ: В связи с обращением о вычетах налога на добавленную стоимость в случае перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения с патентной системы налогообложения Департамент налоговой политики сообщает.

Особенности применения налога на добавленную стоимость в случае перехода индивидуальных предпринимателей на общий режим налогообложения с патентной системы налогообложения положениями глав 21 "Налог на добавленную стоимость" и 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрены.

В связи с этим при переходе индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения с патентной системы налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные такому индивидуальному предпринимателю по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным им в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения, но не использованным при применении данных режимов, к вычету не принимаются.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

налоговой политики Минфина

В.А.ПРОКАЕВ


Читайте подробнее: Минфин: при переходе с ПСН на ОСНО нельзя взять на вычет НДС на остатки товара