Вопрос: О налоге на прибыль при уступке прав требования задолженности в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 11.03.2021 по вопросу налогового учета операций по уступке прав требования задолженности в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств в ситуации, изложенной в указанном письме, и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей 279 Кодекса.
Необходимо отметить, что положения пунктов 1 и 2 статьи 279 Кодекса в общем случае относятся к уступке права требования долга по оплате за реализованные товары (работы, услуги).
Следовательно, при уступке права требования долга по оплате не за реализованные товары (работы, услуги) налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на стоимость реализованных имущественных прав в порядке, определенном подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 Кодекса, без учета положений, установленных статьей 279 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.05.2021