Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов резидента ФРГ, выплаченных с 08.08.2023.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 17.08.2023 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
Указом от 8 августа 2023 года N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (далее - Указ) приостановлено действие статей 5 - 22 и 24 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 г. (далее - Соглашение), а также пунктов 2 - 7 Протокола к Соглашению.
Согласно пункту 4 Указа и ноте Министерства иностранных дел Российской Федерации от 8 августа 2023 г. N 5700/н/ЗЕД, направленной Посольству Федеративной Республики Германия в г. Москве, вышеуказанные положения Соглашения приостанавливают свое действие с 8 августа 2023 года до устранения немецкой стороной допущенного ею нарушения законных экономических и иных интересов Российской Федерации, прав ее граждан и юридических лиц или до прекращения действия в отношении Российской Федерации Соглашения.
Учитывая вышеизложенное, налогообложение доходов налоговых резидентов Российской Федерации, полученных от источников в Федеративной Республике Германия, и доходов, полученных резидентами Федеративной Республики Германия от источников в Российской Федерации, осуществляется согласно положениям законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и Федеративной Республики Германия начиная с 8 августа 2023 года.
Одновременно сообщаем, что порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
Согласно пункту 3 статьи 309 Кодекса доходы, перечисленные в пункте 1 статьи 309 Кодекса, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.
Таким образом, при налогообложении доходов организации - резидента Федеративной Республики Германия, выплаченных российской организацией 8 августа 2023 года или после 8 августа 2023 года, следует руководствоваться положениями Кодекса в зависимости от квалификации вида выплачиваемого дохода.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ