Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, в которой доля участия РФ превышает 50%.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 25.09.2023 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организации), в которых доля участия Российской Федерации превышает 50%, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Указанные условия для применения единого пониженного тарифа страховых взносов должны выполняться ИТ-организацией одновременно.
Согласно абзацам девятнадцатому и двадцать первому пункта 5 статьи 427 Кодекса вне зависимости от выполнения иных условий, установленных данным пунктом статьи 427 Кодекса, пониженные тарифы страховых взносов не подлежат применению организациями (в том числе кредитными организациями), в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50%.
Одновременно в соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 321-ФЗ) организации, получившие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, до 1 июля 2022 года и применяющие в 2022 году тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, начиная с 1 января 2022 года вправе применять тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, при соблюдении условий, установленных пунктом 5 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона N 321-ФЗ), без учета выполнения условий, предусмотренных абзацами девятнадцатым - двадцать первым пункта 5 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона N 321-ФЗ).
Таким образом, если ИТ-организация до 1 июля 2022 года получила документ о государственной аккредитации ИТ-организации и применяла в 2022 году тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, то только в этом случае такая ИТ-организация начиная с 1 января 2022 года и в последующие годы при выполнении ею условия о 70%-ной доле доходов от профильной деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода вправе применять упомянутые пониженные тарифы страховых взносов (с 1 января 2023 года установленные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса), в том числе если доля прямого и (или) косвенного участия в данной ИТ-организации Российской Федерации превышает 50%.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ