Вопрос: О форме ведомости, в которой организацией бюджетной сферы отражаются командировочные расходы, облагаемые НДФЛ, страховыми взносами.
Ответ: Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 26.09.2023 по вопросу отражения командировочных расходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами в формах: Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховыми взносами (ф. 0504094) (далее - Ведомость дополнительных доходов (ф. 0504094)), и Ведомость доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховыми взносами (ф. 0509095) (далее - Ведомость доходов физических лиц (ф. 0509095)), и сообщает.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" рассмотрению подлежат следующие виды обращений граждан:
предложения по совершенствованию законов и иных нормативных правовых актов, деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, развитию общественных отношений, улучшению социально-экономической и иных сфер деятельности государства и общества;
просьбы граждан о содействии в реализации их конституционных прав и свобод или конституционных прав и свобод других лиц, либо сообщения о нарушении законов или иных нормативных правовых актов, недостатках в работе государственных органов, органов местного самоуправления и должностных лиц, либо критика деятельности указанных органов и должностных лиц;
жалобы граждан - просьбы о восстановлении или защите их нарушенных прав, свобод или законных интересов либо прав и свобод или законных интересов других лиц.
Содержащийся в обращении запрос не соответствует приведенным видам обращений граждан, подлежащих рассмотрению федеральными органами государственной власти.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что суть вопроса в обращении сводится к применению положений нормативных правовых актов при ведении организациями бюджетной сферы бухгалтерского учета (к вопросам профессионального суждения), обращаем внимание, что подобные вопросы следует направлять в виде запроса организации, оформленного надлежащим образом (на бланке организации), подписанного уполномоченным лицом, в адрес субъекта консолидации, принимающего отчетность от соответствующего субъекта учета.
Кроме того, в силу положений постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" Министерство финансов Российской Федерации не наделено полномочиями по консультированию физических лиц.
Вместе с тем Департамент полагает возможным обратить внимание на следующее.
Правила формирования и применения форм первичных учетных документов и унифицированных форм электронных первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и электронных регистров бухгалтерского учета организаций бюджетной сферы устанавливаются Методическими указаниями по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.04.2021 N 61н (далее - Приказ N 61н), и Методическими указаниями по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 N 52н (далее - Приказ N 52н).
Ведомость доходов физических лиц (ф. 0509095) предусмотрена для отражения всех выплат, с которых уплачиваются НДФЛ и страховые взносы, в случае если Налоговым кодексом Российской Федерации это предусматривается.
Следует отметить, что порядки применения Ведомости дополнительных доходов (ф. 0504094) и Ведомости доходов физических лиц (ф. 0509095) между собой идентичны. В этой связи в учетной политике учреждения определяется используемая форма документа.
По мнению Департамента, целесообразно применять Ведомость доходов физических лиц (ф. 0509095) вследствие того, что в планируемых корректировках Приказа N 52н предполагается внести изменения в отношении применения Ведомости дополнительных доходов (ф. 0504094).
Тексты нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности государственных финансов, размещены на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации. Интернет-адрес сайта - http://www.minfin.gov.ru.
Заместитель директора Департамента
бюджетной методологии
и финансовой отчетности
в государственном секторе
С.В.СИВЕЦ
27.10.2023