Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации

Герб

Письмо

№ 17-4/ООГ-818 от 24.10.2023

Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

Вопрос: Облагается ли взносами на травматизм стоимость подарков работникам к праздничной дате, юбилею?

Ответ: Департамент развития социального страхования, рассмотрев обращение, поступившее письмом от 26.09.2023, по вопросу начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость подарков работникам к праздничной дате или юбилею, сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признанных объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.

Согласно статье 191 "Поощрения за труд" Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (включая награждение ценным подарком).

С учетом положений части 1 статьи 129 и статьи 135 Трудового кодекса передача работникам подарков, предусмотренная действующей в организации системой оплаты труда и зависящая от трудовых результатов, должности, квалификации или стажа работника, является частью оплаты труда работника.

Как следует из пункта 3 статьи 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ, при расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

Учитывая изложенное, суммы стоимости передаваемых организацией подарков работникам облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке как вознаграждения, производимые организацией физическим лицам в связи с наличием с ними трудовых отношений.

В отношении стоимости подарков, которые не связаны с вознаграждением за труд и его стимулированием, переданных работнику по договору дарения, отмечаем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Квалифицирующим признаком дарения, как следует из пункта 1 статьи 527 Гражданского кодекса, является его безвозмездность.

Договор дарения, в соответствии с гражданским законодательством, относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (статья 574 Гражданского кодекса).

При этом обращаем внимание, что согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.

Таким образом, стоимость подарков, не являющихся стимулирующими выплатами и переданных на основании договора дарения, не включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Директор Департамента

развития социального страхования

Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА

 


Читайте подробнее: 🏆 Подарки сотрудникам не облагаются взносами на травматизм, если они не за труд, а в честь праздника