Вопрос: О применении единых пониженных тарифов страховых взносов АНО в сфере экологии и защиты окружающей среды, применяющей УСН.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение автономной некоммерческой организации в сфере экологии и защиты окружающей среды от 11.10.2023 по вопросу применения некоммерческой организацией пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
Исходя из обращения, а также из информации, полученной из открытых источников, Автономная некоммерческая организация в сфере экологии и защиты окружающей среды является некоммерческой организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и зарегистрированной в установленном законодательством Российской Федерации порядке в Минюсте России, осуществляющей различные виды деятельности, в том числе предоставление консультационных услуг в области экологии, организацию и проведение культурных, спортивных и иных мероприятий по вопросам экологического просвещения и практической реализации проектов, направленных на устойчивое развитие системы обращения с отходами, торгово-закупочную, посредническую, маркетинговую, биржевую, дилерскую, брокерскую деятельность в сфере обращения с отходами, рекламную деятельность.
Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), в течение 2023 и 2024 годов установлены единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
На основании положений пункта 7 статьи 427 Кодекса упомянутые организации применяют единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Кодекса;
доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса;
доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абзацах сорок седьмом, сорок восьмом, пятьдесят первом - пятьдесят девятом подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса.
В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному периоду некоммерческая организация не выполняет условия, установленные пунктом 7 статьи 427 Кодекса, такая организация лишается права применять единые пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие упомянутым условиям.
Таким образом, некоммерческая организация, применяющая УСН, зарегистрированная в установленном законодательством Российской Федерации порядке Минюстом России и осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность только в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) или массового спорта (за исключением профессионального), вправе применять в 2023 - 2024 гг. единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, если выполняет вышеупомянутое условие о доле доходов, установленное пунктом 7 статьи 427 Кодекса.
Если некоммерческая организация, применяющая УСН, не осуществляет упомянутые в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса виды деятельности, она не вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
10.11.2023