Вопрос: Об учете дохода в виде безвозмездно полученных российской организацией имущественных прав от организации, если принимающая сторона участвует в уставном капитале передающей, в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 02.10.2023 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности:
от организации, если получающая имущество, имущественные права организация прямо и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале (фонде) передающей имущество, имущественные права организации и доля такого участия, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 Кодекса, составляет не менее 50 процентов. При этом, если передающая организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации, а также организаций (структур без образования юридического лица), через которые осуществляется участие получающей организации в передающей организации (в случае косвенного участия), не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
Таким образом, в силу вышеуказанной нормы статьи 251 Кодекса доходы в виде безвозмездно полученных налогоплательщиком от организации имущественных прав не учитываются в целях налогообложения прибыли в случае, если такой налогоплательщик прямо и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале (фонде) передающей имущественные права организации и доля такого участия, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 Кодекса, составляет не менее 50 процентов.
При этом сообщаем, что порядок распределения доли в уставном капитале общества, принадлежащей такому обществу, регламентирован статьей 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
21.11.2023