Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2019 года.
Полный текст решения изготовлен 29 апреля 2019 года.
Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
в составе судьи Денисюк М.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Эльбек М.С.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:
заявитель: государственное унитарное предприятие "Водоканал Санкт-Петербурга (ОГРН 1027809256254, адрес: 191015, г. Санкт-Петербург, ул. Кавалергардская, д. 42)
заинтересованное лицо: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе Санкт-Петербурга
о признании недействительным решения от 23.08.2018 N 202V12180001055 в части
при участии
от заявителя: предст. Шишканов А.О. - доверенность от 30.01.2019
от заинтересованного лица: предст. Зырянов В.Г. - доверенность от 09.01.2019
установил:
Государственное унитарное предприятие "Водоканал Санкт-Петербурга (далее - Предприятие, ГУП "Водоканал Санкт-Петербурга) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе Санкт-Петербурга (далее - Управление) от 23.08.2018 N 202V12180001055 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части начисления страховых взносов на стоимость переданных подарков (билетов) в сумме недоимки в размере 43132 руб. 57 коп. пени в размере 5493 руб. 97 коп. и штрафа в размере 8626 руб. 14 коп.
В судебном заседании 05.03.2019 представитель Предприятия поддержал заявленные требования, Предприятием представлена копия коллективного договора ГУП "Водоканал Санкт-Петербурга" за 2014-2016 годы. Представитель Управления возражал против удовлетворения заявленных Обществом требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
На основании решения от 16.05.2018 N 202V02180000790 Управлением в отношении ГУП "Водоканал Санкт-Петербурга" (по месту нахождения филиала ГУП "Водоканал Санкт-Петербурга" - Информационно-образовательный центр) проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, по результатам которой составлен акт выездной проверки от 27.07.2018 N 202V10180001382.
В ходе проверки Управление в числе прочего пришло к выводу о том, что Предприятием допущено нарушение положений Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), а именно в нарушение части 1 статьи 7, статьи 9 Закона N 212-ФЗ Предприятием не включена в базу для начисления страховых взносов на обязательное страхование стоимость подарков (билетов) в денежном выражении, которые были переданы работникам Предприятия в виде поощрения за успехи в трудовой деятельности (пункт 10.1.1.1 акта проверки).
По результатам рассмотрения материалов проверки и представленных Предприятием возражений Управлением принято решение от 23.08.2018 N 202V12180001055 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Указанным решением Предприятию доначислены страховые взносы в общей сумме 45406 руб. 58 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 5493 руб. 97 коп., а также Общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 9081 руб. 31 коп.
Не согласившись с вынесенным решением от 23.08.2018 N 202V12180001055 в части начисления страховых взносов на стоимость переданных подарков (билетов) в сумме недоимки в размере 43132 руб. 57 коп. пени в размере 5493 руб. 97 коп. и штрафа в размере 8626 руб. 14 коп., Предприятие обратилось в суд с настоящим заявлением.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства и доводы сторон, суд считает заявленные ГУП "Водоканал Санкт-Петербурга" требования подлежащими удовлетворению в связи со следующим.
В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами согласно части 3 статьи 7 Закона N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Согласно части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
По мнению Управления, стоимость в денежном выражении переданных работникам Предприятия подарков (билетов в театр) подлежала включению в базу для начисления страховых взносов, поскольку были осуществлены в рамках трудовых отношений и имели стимулирующий характер.
Вместе с тем само по себе наличие трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, произведенные непосредственно работникам либо в их интересах иным лицам, представляют собой оплату труда.
Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с данным Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
В силу статьи 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.
Таким образом, выплаты, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, такие выплаты, исходя из их правовой природы, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность или имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождается или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Договор дарения, в соответствии с гражданским законодательством, относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (статья 574 ГК РФ).
При этом статье 128 ГК РФ определено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество.
Как следует из представленного Предприятием Коллективного договора ГУП "Водоканал Санкт-Петербурга" за 2014-2016 годы стоимость подарков не включена в фонд оплаты труда, не относится выплатам компенсационного характера (Приложение N 1 "Положение об оплате труда работников ГУП "Водоканал Санкт-Петербурга"), а также не относится к выплатам стимулирующего характера, поименованным в Положении о фонде стимулирования работников ГУП "Водоканал" (Приложение N 2 к Коллективному договору). Как следует из представленных в материалы дела приказов директора филиала ГУП "Водоканал Санкт-Петербурга" "О поощрении", поощрения в форме подарков в виде билетов в театр осуществлялись в связи с отмечаемым корпоративным праздником, посвященным дате образования Предприятия, в связи с празднованием Нового года, в связи с успешным прохождением надзорного аудита и ко Дню народного единства.
Таким образом, с учетом части 3 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, статьи 574 ГК РФ, стоимость переданных работодателем работникам подарков (билетов) не подлежит учету при расчете базы по страховым взносам, поскольку передача данных подарков непосредственно не связана с выполнением работниками, поименованными в приказах о поощрении, трудовых функций, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков не зависит от стажа работника и результатов его работы не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, не учитывается в оплате труда.
Указанный вывод соответствует позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 01.07.2016 N 310-КГ16-8188.
Доказательств, свидетельствующих о том, что спорные выплаты являются оплатой труда работников, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, Управлением, вопреки положениям части 5 статьи 200 АПК РФ, не представлено.
При таких обстоятельствах, стоимость в денежном выражении переданных работникам Предприятия подарков (билетов) не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.
При таких обстоятельствах, заявленные Предприятием требования подлежат удовлетворению; решение Управления от 23.08.2018 N 202V12180001055 в части начисления страховых взносов на стоимость переданных подарков (билетов) в сумме недоимки в размере 43132 руб. 57 коп. пени в размере 5493 руб. 97 коп. и штрафа в размере 8626 руб. 14 коп. подлежит признанию недействительным В соответствии со статьей 110 АПК РФ с Управления в пользу Предприятия подлежат взысканию расходы по государственной пошлине в размере 3000 руб.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе Санкт-Петербурга от 23.08.2018 N 202V12180001055 в части начисления страховых взносов на стоимость переданных подарков (билетов) в сумме недоимки в размере 43132 руб. 57 коп. пени в размере 5493 руб. 97 коп. и штрафа в размере 8626 руб. 14 коп.
Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе Санкт-Петербурга в пользу Государственного унитарного предприятия "Водоканал Санкт-Петербурга" 3000 руб. расходов по государственной пошлине.
Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
Судья
М.И.ДЕНИСЮК