Вопрос: Об определении налогоплательщиков, объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на сверхприбыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее - Федеральный закон 414-ФЗ) налогоплательщиками налога на сверхприбыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Организации, которые не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль, определены частью 4 статьи 2 Федерального закона N 414-ФЗ.
На основании статей 3 и 4 Федерального закона N 414-ФЗ объектом налогообложения налогом на сверхприбыль признается сверхприбыль, налоговая база по которой определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.
Прибыль для целей Федерального закона N 414-ФЗ за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса за соответствующий год, с учетом положений статьи 283 Кодекса.
Также отмечаем, что положениями Федерального закона N 414-ФЗ установлен единый для всех налогоплательщиков порядок расчета налога на сверхприбыль. Иного порядка положения Федерального закона N 414-ФЗ не содержат.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
31.10.2023