Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу в РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение и в части вопроса налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
В общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в Российской Федерации.
При этом по общему принципу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Таким образом, доход в виде вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу в Российской Федерации подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вместе с тем если доходы в виде вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу в Российской Федерации получены в рамках осуществления предпринимательской деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, то такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с режимом налогообложения, применяющимся индивидуальным предпринимателем.
Одновременно сообщаем, что предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Дополнительно информируем, что вопросы законодательного регулирования организации перевозок пассажиров и багажа, а также контроль за осуществлением такой деятельности не относятся к компетенции Минфина России.
Также сообщаем, что ранее физическое лицо в Департамент по вышеуказанному вопросу не обращалось.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
10.01.2023