Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организацией - участником консолидированной группы, в состав которой в 2022 г. входила организация, осуществлявшая добычу угля.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
С 01.01.2024 вступает в силу Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее - Федеральный закон N 414-ФЗ), которым устанавливается налог на сверхприбыль, являющийся налогом разового характера, который подлежит уплате российскими организациями, а также иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Объектом налогообложения налогом на сверхприбыль признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком (часть 1 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ).
Сверхприбыль, согласно части 2 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ, определяется, если иное не установлено статьей 3 указанного Федерального закона, как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.
Прибыль для целей Федерального закона N 414-ФЗ за соответствующий год, согласно части 3 статьи 3 указанного Федерального закона, исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса за соответствующий год, с учетом положений статьи 283 Кодекса.
Согласно части 5 статьи 4 Федерального закона N 414-ФЗ налоговая база по российским организациям, являвшимся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году входила организация, указанная в пункте 5 части 4 статьи 2 Федерального закона N 414-ФЗ (организация, осуществлявшая в течение 2022 года добычу угля на участке недр, предоставленном такой организации в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации), определяется в соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона N 414-ФЗ с учетом положений частей 2 и 3 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ.
То есть российская организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входила организация, осуществлявшая в течение 2022 года добычу угля на участке недр, определяет налоговую базу по налогу на сверхприбыль исходя из налоговых баз по налогу на прибыль организаций, исчисленных по доходам и расходам этой организацией.
При этом организации, являвшиеся участниками указанной консолидированной группы налогоплательщиков, осуществлявшие в течение 2022 года добычу угля на участке недр, предоставленном такой организации в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
24.11.2023
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.