Вопрос: О подтверждении постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор, при выплате доходов, облагаемых налогом на прибыль по пониженным ставкам.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 17.01.2023 и по вопросу подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве для целей налогообложения сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
При этом согласно пункту 3 статьи 310 Кодекса в случае выплаты доходов по операциям с иностранными банками подтверждения факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников. К таким общедоступным информационным источникам, в частности, относятся международные справочники "The banker's Almanac", международный каталог "International bank identifier code", справочник BIC directory, информационная система Bloomberg.
Указанной нормой установлен упрощенный порядок подтверждения постоянного местонахождения при взаимодействии с иностранными банками. При этом общий порядок подтверждения факта постоянного местонахождения не отменяется. Таким образом, в отсутствие технической возможности воспользоваться информационными справочниками факт постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, подтверждается в общеустановленном порядке.
Вместе с тем считаем возможным считать указанное условие соблюденным при предоставлении в адрес российских налоговых агентов информации о включении иностранного банка в рассматриваемые справочники их контрагентами - получателями доходов, например, в форме распечаток из указанных справочников.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
09.03.2023