Вопрос: Об определении источника дохода в целях НДФЛ при получении вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.12.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 57 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) предусмотрено, что трудовой договор должен содержать, в частности, условие о месте работы, условия труда на рабочем месте.
В соответствии со статьей 209 Трудового кодекса под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
На основании статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 Кодекса.
Так, подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, в частности, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, если вознаграждение получено налогоплательщиком за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации, то такой доход для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что разъяснение норм трудового законодательства не входит в полномочия Департамента.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
25.12.2023