Вопрос: В соответствии с п.l п.п.4 ст.32 НК РФ 000 <....> просит дать разъяснение по следующему вопросу:
Предприятие осуществляет розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала 100 кв.м., применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, при этом соблюдается установленный порядок ведения кассовых операций.
Обязано ли предприятие вести регистры бухгалтерского учета: журнал-главная, главную книгу, оборотно-сальдовую ведомость и т.п.?
Обязано ли наше предприятие предоставлять в налоговую инспекцию, кроме декларации по ЕНВД и расчета авансовых платежей по страховым взносам в ПФ, другую отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках и др.)?
При обращении в Управление ФНС России был получен ответ N 22-19-и/О392 от 01.09.2006г. на наше письмо от 01.08.2006г. N35 по вопросу ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности при применении системы налогообложения в виде ЕНВД организациями.
Было сказано, что мы должны предоставлять в налоговые органы в составе годовой бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках»,
«Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках».
На основании данного вывода просим дать разъяснения:
Для каких целей необходимо вести полный (по всем предусмотренным регистрам) бухгалтерский учет, при применении специального налогового режима в виде ЕНВД, если его (бухгалтерского учета) данные не используются при исчислении ЕНВД?
Какие именно регистры бухгалтерского учета мы должны вести?
Ежеквартально помимо декларации по ЕНВД, должны ли мы сдавать баланс и отчет о прибылях и убытках (обязывают местные налоговые органы)?
Можно ли перейти на упрощенную систему налогообложения (доходы), для того чтобы вести упрощенный бухгалтерский учет, а не полный учет (как предусматривает общая система налогообложения) который фактически, при уплате единого налога на вмененный доход, не нужен?
Если предприятие не будет вести регистры бухгалтерского учета, предусмотренные общепринятой системой налогообложения, а будет вести бухгалтерский учет необходимый для исчисления ЕНВД, какие взыскания и в каком размере могут применить налоговые органы, и от какой суммы будут рассчитываться штрафные санкции?
Тогда обязаны ли индивидуальные предприниматели, применяющие специальный режим налогообложения в виде ЕНВД, вести все регистры бухгалтерского учета и сдавать, помимо декларации по ЕНВД, декларацию по форме 3НДФЛ и вести книгу учета доходов и расходов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщает следующее.
В случае введения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков данной территории, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности.
При этом налоговым законодательством предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (абзац 2 пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)).
В то же время, нормы указанной статьи Кодекса относятся только к тем организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, которые утратили право применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в связи с исключением нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, а также законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга из перечня видов предпринимательской деятельности, установленного пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, того вида деятельности, который они осуществляют.
Поэтому, учитывая, что ваша организация в данный момент является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, так как осуществляет розничную торговлю в магазине, с площадью торгового зала 100 кв.м., то соответственно, вы не можете перейти в
отношении данного вида предпринимательской деятельности на упрощенную систему налогообложения.
Кроме того, обращаем Ваше внимание, что согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация, переведенная на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не освобождена от обязанности ведения бухгалтерского учета и обязана представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность на общих основаниях.
В соответствии с пунктом 2 статьи 4 указанного Федерального закона граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. При этом пунктом 2 статьи 54 Кодекса устанавлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей установлен Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-З-04/4ЗО от 13 августа 2002 г. (далее ¬Порядок). В соответствии с пунктом 7 Порядка индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги учета.
При этом по вопросам о том, какие санкции и в каком размере могут применить налоговые органы к вашей организации в случае отсутствия ведения бухгалтерского учета, а также по вопросу расчета штрафных санкций, полагаем, вам следует обратиться в налоговые органы.
А.И. Иванеев