Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо <.....> и сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее ¬Кодекс) установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско¬правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса), внe зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
При этом источники финансирования вышеназванных выплат не имеют значения.
Таким образом материальная помощь и вознаграждения (в том числе в виде подарков), производимые лицам, состоящим с в трудовых отношениях, а также выполняющим работы по гражданско-правовым договорам, облагаются единым социальным налогом в установленном порядке. Для остальных лиц указанные выплаты не являются объектом обложения единым социальным налогом.
Что касается налога на доходы физических лиц, то согласно абзацу четвертому пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 рублей за налоговый период в виде суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Материальная помощь свыше 4000 рублей за налоговый период, оказанная своим работникам, а также любая материальная помощь, оказанная лицам, не состоящим в трудовых отношениях с , облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
А.И. Иванеев