Министерство финансов Российской Федерации

Герб

Письмо

№ 03-03-06/1/115335 от 30.11.2023 Об учете затрат капитального характера при определении объема капитальных вложений в целях применения налоговых льгот для участников РИП

Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

Вопрос: Об учете затрат капитального характера при определении объема капитальных вложений в целях применения налоговых льгот для участников РИП.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу учета капитальных вложений налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов (далее соответственно - участник РИП, РИП) и сообщает следующее.

РИП признается инвестиционный проект, целью которого является производство товаров и который удовлетворяет одновременно требованиям, установленным подпунктами 1, 2, 4, 5 пункта 1 статьи 25.8 НК РФ (пункт 1 статьи 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 25.8 НК РФ установлен минимальный объем капитальных вложений, определяющих сумму финансирования РИП, в соответствии с инвестиционной декларацией.

При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, на доведение его до состояния, пригодного для использования, затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений) (пункт 3 статьи 25.8 НК РФ).

Кроме того, в целях применения пункта 3 статьи 25.8 НК РФ при определении объема капитальных вложений участников РИП, включенных в реестр участников РИП до 01.01.2019, также могут учитываться затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, понесенные до включения в реестр участников РИП, при условии, что соответствующее амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого формировалась за счет указанных затрат, было введено в эксплуатацию после включения в реестр участников РИП.

Исходя из изложенного положения пункта 3 статьи 25.8 НК РФ определяют затраты, которые формируют первоначальную стоимость соответствующего амортизационного имущества.

По мнению Департамента, включение затрат капитального характера, указанных в пункте 3 статьи 25.8 НК РФ, в расчет при определении налогоплательщиком объема капитальных вложений в целях применения налоговых льгот, установленных для участников РИП, не зависит от порядка их учета в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

30.11.2023