Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в денежной форме от личного фонда.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением НКО от 1 октября 2023 года по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Департамент сообщает, что согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 НК РФ.
В соответствии с абзацем первым пункта 18.2 статьи 217 НК РФ, который вводится с 01.01.2024 Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
В общем случае при получении доходов в денежной форме согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода в целях главы 23 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, при получении налогоплательщиком от личного фонда с 1 января 2024 года доходов, в частности в денежной форме, такие доходы не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных НК РФ условий.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
11.12.2023