Вопрос: О налоге на прибыль в отношении результатов майнинговой деятельности.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных.
Одновременно сообщаем, что в настоящее время порядок налогообложения налогом на прибыль операций по генерированию криптовалюты (майнинга) не определен, поскольку отсутствует как законодательное определение понятия "майнинг", так и правовая база, регламентирующая правоотношения, возникающие при осуществлении указанной деятельности.
Вместе с тем логика положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении приносящей прибыль деятельности, за исключением поименованных в статье 251 НК РФ.
Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая для российских организаций в общем случае как разница между полученными доходами и произведенными расходами, квалифицируемыми в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Доходы в целях главы 25 НК РФ классифицируются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ) (пункт 1 статьи 248 НК РФ).
В этой связи налогообложение результатов майнинговой деятельности при ее осуществлении организациями подлежит налогообложению налогом на прибыль в общем порядке, установленном положениями главы 25 НК РФ.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
16.08.2023