Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости питания, предоставляемого работникам.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Вместе с тем сообщается, что в соответствии с положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом расходы, поименованные в статье 270 Кодекса, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
Так, пунктом 25 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде компенсации удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
При этом следует отметить, что к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса относятся, в частности, другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором (пункт 25 статьи 255 Кодекса).
Следовательно, стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание является частью системы оплаты труда работников, то есть в отношении данных расходов, как и в случае иных начислений по оплате труда работникам, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника.
Таким образом, если специальное питание работников не установлено действующим законодательством, то расходы в виде стоимости питания, предоставляемого работникам, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций только в том случае, если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором и являются частью системы оплаты труда.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
24.08.2023