Вопрос: Об определении налоговой базы в целях применения налога на сверхприбыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее - Федеральный закон N 414-ФЗ) налогоплательщиками налога на сверхприбыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Частью 4 статьи 2 Федерального закона N 414-ФЗ установлен перечень организаций, которые не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль.
На основании статей 3 и 4 Федерального закона N 414-ФЗ объектом налогообложения налогом на сверхприбыль признается сверхприбыль, налоговая база по которой определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.
В свою очередь, прибыль для целей Федерального закона N 414-ФЗ за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса за соответствующий год, с учетом положений статьи 283 Кодекса.
Таким образом, организации, за исключением перечисленных в части 4 статьи 2 Федерального закона N 414-ФЗ, в том числе не являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, в целях определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль определяют налоговые базы по налогу на прибыль организаций за соответствующие годы в соответствии с положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
При этом отмечаем, что в случае если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 млрд рублей, то налоговая база принимается равной нулю.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
25.09.2023