Вопрос: В связи с обращениями управляющих компаний паевых инвестиционных фондов (далее - управляющие компании) сообщается следующее.
В настоящее время существует практика направления Центром по обработке отчетности Банка России в адрес управляющих компаний предписаний об устранении нарушений законодательства Российской Федерации, писем о наличии расхождений в представленной отчетности с запросами предоставления исправленной отчетности по причине изменения контрольных соотношений и принципов заполнения отчетных форм.
Так, в октябре 2023 г. направлялись письма о наличии расхождений в представленной отчетности - форме 0420514 "Расчет собственных средств управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - форма 0420514) на 30.09.2023, составляемой в соответствии с Указанием Банка России N 6292-У "Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - Указание N 6292-У). В письмах требовалось внести в разд. II формы 0420503 исправления и представить исправленную отчетность в Банк России в достаточно короткие сроки (три-четыре рабочих дня, следующих за днем получения письма). При этом контрольное соотношение для разд. II формы 0420514, указанное в письмах, не соответствовало контрольному соотношению Порядка составления формы 0420514 Указания N 6292-У, и исправления в форму 0420514 должны были быть внесены не соответствующие Указанию N 6292-У. Технически сложность исполнения для управляющих компаний возникала еще и в том, что разработчики программного обеспечения закладывали алгоритм формирования формы 0420514 и контрольные соотношения, соответствующие таксономии XBRL 5.2. Таксономия XBRL 5.2 на отчетную дату 30.09.2023 соответствовала Указанию N 6292-У в части заполнения разд. II формы 0420514. В таком виде форма 0420514 составляется и представляется в Банк России начиная с отчетности за апрель 2023 г., и изменения в Указание N 6292-У за этот период и по настоящее время не вносились, публичных разъяснений / информационных писем / рекомендаций на эту тему опубликовано не было. Таким образом, правовых оснований для обязательного изменения форм не усматривается. Также неблагоприятным аспектом для управляющих компаний в связи с внесением исправлений в форму 0420514 за предыдущие отчетные периоды является и то, что расчет собственных средств управляющей компании по форме 04205014 подлежит раскрытию в сети Интернет, и в случае его изменения должны публиковаться исправленный расчет и соответствующее информационное сообщение о внесенных правках.
Учитывая вышеизложенное, необходимо оказать содействие в разрешении сложившейся ситуации, связанной с представлением в Банк России отчетности, а также:
- не менять методологию составления отчетных форм и проверочные контрольные соотношения за прошедшие отчетные периоды;
- в случае изменения методологии составления отчетности и контрольных соотношений давать управляющим компаниям публичные предварительные разъяснения по заполнению отчетности на будущие периоды;
- планово и заблаговременно вносить изменения в таксономию XBRL, чтобы разработчики своевременно могли осуществлять соответствующие доработки программного обеспечения, используемого управляющими компаниями для формирования и представления отчетности в Банк России.
Ответ: Департамент управления данными Банка России совместно с Департаментом инвестиционных финансовых посредников Банка России рассмотрел письмо от 06.12.2023 о применении контрольных соотношений в автоматизированной проверке отчетности управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов по форме 0420514, установленной в приложении 1 к Указанию Банка России от 05.10.2022 N 6292-У <1> (далее - УК; форма 0420514), и сообщает следующее.
--------------------------------
<1> Указание Банка России от 05.10.2022 N 6292-У "Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - Указание N 6292-У).
В связи с некорректным порядком определения значения по строке, установленным в графе 4 строки 13 Таблицы группировки показателей отчетности управляющей компании, счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах приложения 2 к Указанию N 6292-У, контрольное соотношение с идентификатором valueAssertion_0420514_r2_Akt_07 <2>, реализованное в таксономии XBRL Банка России версии 5.2, исключено из автоматизированной проверки формы 0420514. Сведения о неприменении указанного контрольного соотношения опубликованы на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (далее - сайт Банка России) 05.09.2023.
--------------------------------
<2> Контрольное соотношение с идентификатором valueAssertion_0420514_r2_Akt_07 и формулировкой: "(ОКУД 0420514 Раздел II) Значение отчетного элемента "Общая величина обязательств" должно быть равно или больше суммы отчетных элементов "Кредиторская задолженность - сумма" по аналитическим признакам "Физические лица" и "Юридические лица" группы аналитических признаков "Физические лица и юридические лица" и "Иные обязательства - сумма", реализованное в таксономии XBRL Банка России версии 5.2.
В целях осуществления контроля полноты отражения показателей "Кредиторская задолженность - сумма", "Иные обязательства - сумма" и "Общая величина обязательств" в автоматизированной проверке формы 0420514 начиная с сентября 2023 года применяется контрольное соотношение с формулировкой: "(ОКУД 0420514 Раздел II) Значение отчетного элемента "Общая величина обязательств" должно быть равно сумме отчетных элементов "Кредиторская задолженность - сумма" по аналитическим признакам "Физические лица" и "Юридические лица" группы аналитических признаков "Физические лица и юридические лица" и "Иные обязательства - сумма", реализованное в иных ИТ-системах Банка России (вне таксономии XBRL Банка России версии 5.2). При этом данное контрольное соотношение в автоматизированной проверке формы 0420514 за прошлые отчетные периоды не используется.
Также отмечаем, что в случае исключения из автоматизированной проверки отчетности какого-либо некорректного контрольного соотношения, реализованного в таксономии XBRL Банка России, изменения в таксономию XBRL Банка России не вносятся.
Соответственно, модуль отчетности акционерных инвестиционных фондов и УК таксономии XBRL Банка России версии 5.2, размещенный на сайте Банка России, не изменялся.
Одновременно обращаем внимание, что за Банком России не закреплена обязанность по размещению на сайте Банка России контрольных соотношений, применяемых при проведении автоматизированной проверки отчетности УК, а также доведению их до УК.
При составлении отчетности УК должны в первую очередь руководствоваться требованиями, установленными Указанием N 6292-У, поскольку контрольные соотношения, размещаемые на сайте Банка России и используемые Банком России при проведении автоматизированной проверки отчетности, являются для УК вспомогательным инструментом.
Также отмечаем, что письма Банка России о наличии расхождений в представленной отчетности <3> направляются УК в целях выяснения причин расхождений в представленной отчетности и не являются мерами воздействия за нарушение порядка составления и представления отчетности.
--------------------------------
<3> Письмо Банка России о наличии расхождений в представленной отчетности - это документ Банка России, извещающий о наличии расхождений, выявленных на основании контрольных соотношений, не определенных нормативными актами Банка России, устанавливающими формы, сроки и порядок составления и представления отчетности.
Соответственно, неисполнение в установленный срок писем Банка России о наличии расхождений в представленной отчетности не является основанием для привлечения к административной ответственности в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
И.о. директора Департамента
управления данными
Банка России
А.В.АХРАМЕНОВ
25.01.2024