Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов НКО, оказывающей услуги по трудоустройству инвалидов на рабочие места и переводу русского жестового языка (сурдопереводу, тифлосурдопереводу).
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 08.11.2022 и в части своей компетенции по вопросу отнесения данной некоммерческой организацией доходов от оказания услуг по трудоустройству инвалидов на рабочие места в счет установленной квоты сторонним организациям, а также услуг по переводу русского жестового языка (сурдопереводу, тифлосурдопереводу) к профильным доходам некоммерческой организации, поименованным в пункте 7 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), в целях применения пониженных тарифов страховых взносов сообщает следующее.
Положениями подпункта 7 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), на период 2019 - 2022 годов установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20,0%, в течение 2023 и 2024 годов - единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
На основании положений пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса упомянутые организации применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса;
доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса;
доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абзацах сорок седьмом, сорок восьмом, пятьдесят первом - пятьдесят девятом подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса.
Таким образом, некоммерческая организация, зарегистрированная в установленном законодательством Российской Федерации порядке Минюстом России, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса, при условии осуществления деятельности, поименованной в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, включая деятельность в области социального обслуживания граждан, а также при условии применения УСН и выполнения вышеизложенного критерия о доле доходов.
Согласно положениям статьи 3 Федерального закона от 28.12.2013 442-ФЗ "Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации" социальное обслуживание граждан - это деятельность по предоставлению социальных услуг гражданам, то есть действие или действия в сфере социального обслуживания по оказанию постоянной, периодической, разовой помощи, в том числе срочной помощи, гражданину в целях улучшения условий его жизнедеятельности и (или) расширения его возможностей самостоятельно обеспечивать свои основные жизненные потребности.
В отношении отнесения услуг по трудоустройству инвалидов на рабочие места и услуг по переводу русского жестового языка (сурдопереводу, тифлосурдопереводу) к деятельности в сфере социального обслуживания граждан следует обращаться в Минтруд России, учитывая Положение о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, в соответствии с которым данное Министерство осуществляет функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального обслуживания населения, реабилитации инвалидов.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
12.01.2023