Вопрос: С 1 января 2006 года организация перешла на ЕНВД (оказание услуг по временному размещению и проживанию). Базовая доходность составляет 1000 руб./кв.м, К2 по г.Переславлю-Залесскому равен 0,48, который можно скорректировать на коэффициент, учитывающий фактический период осуществления деятельности.
Что понимается под "фактическим периодом осуществления деятельности" для гостиниц? Загрузка в гостинице каждый день различная, бывают дни, когда занят всего один номер. Как в этом случае считается ЕНВД - с общей площади всех номеров или с площади занятого номера? И если в гостинице не занят ни один номер, следует ли этот день считать рабочим и исчислять налог за этот день?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию, и сообщает следующее.
Согласно статье 346_27 Кодекса корректирующий коэффициент базовой доходности К2 должен учитывать совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе режим работы и фактический период времени осуществления деятельности.
Налогоплательщики единого налога на вмененный доход вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяемое как среднеарифметическое величин, полученных в результате соотношения количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение каждого календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данных календарных месяцах налогового периода.
Поэтому, при расчете единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию, организация и (или) индивидуальный предприниматель могут воспользоваться данной корректировкой.
При этом следует иметь в виду, что указанная корректировка возможна только в том случае, если в какие-то дни или в течение месяца гостиница, о которой указано в вашем письме, была полностью закрыта, например, по причине ремонта, или же, если в гостинице в течение определенного периода времени не был занят ни один номер. Отсутствие ведения предпринимательской деятельности в такие дни налогоплательщик должен подтвердить документально.
Обращаем ваше внимание, что частичная заполненность номеров в гостинице к таким причинам не относится, так как данный факт нельзя признать отсутствием ведения предпринимательской деятельности.
Соответственно, если номера гостиницы частично не используются в течение определенного периода времени, в том числе в течение целого месяца, по причине отсутствия клиентов, то при расчете единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию налогоплательщик не вправе производить указанную выше корректировку и должен исчислять сумму данного налога исходя из общей площади всех гостиничных номеров, независимо от количества занятых номеров.
Что понимается под "фактическим периодом осуществления деятельности" для гостиниц? Загрузка в гостинице каждый день различная, бывают дни, когда занят всего один номер. Как в этом случае считается ЕНВД - с общей площади всех номеров или с площади занятого номера? И если в гостинице не занят ни один номер, следует ли этот день считать рабочим и исчислять налог за этот день?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию, и сообщает следующее.
Согласно статье 346_27 Кодекса корректирующий коэффициент базовой доходности К2 должен учитывать совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе режим работы и фактический период времени осуществления деятельности.
Налогоплательщики единого налога на вмененный доход вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяемое как среднеарифметическое величин, полученных в результате соотношения количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение каждого календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данных календарных месяцах налогового периода.
Поэтому, при расчете единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию, организация и (или) индивидуальный предприниматель могут воспользоваться данной корректировкой.
При этом следует иметь в виду, что указанная корректировка возможна только в том случае, если в какие-то дни или в течение месяца гостиница, о которой указано в вашем письме, была полностью закрыта, например, по причине ремонта, или же, если в гостинице в течение определенного периода времени не был занят ни один номер. Отсутствие ведения предпринимательской деятельности в такие дни налогоплательщик должен подтвердить документально.
Обращаем ваше внимание, что частичная заполненность номеров в гостинице к таким причинам не относится, так как данный факт нельзя признать отсутствием ведения предпринимательской деятельности.
Соответственно, если номера гостиницы частично не используются в течение определенного периода времени, в том числе в течение целого месяца, по причине отсутствия клиентов, то при расчете единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию налогоплательщик не вправе производить указанную выше корректировку и должен исчислять сумму данного налога исходя из общей площади всех гостиничных номеров, независимо от количества занятых номеров.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Н.А.Комова
Н.А.Комова
Читайте подробнее: Свободные гостиничные номера не уменьшают размер ЕНВД