Вопрос: Прошу вас дать письменные разъяснения и подтвердить (опровергнуть) нашу точку зрения в понимании налогового законодательства по вопросу возможности применения режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по бытовым (ритуальным) услугам.
Общество с ограниченной ответственностью занимается изготовлением и установкой социальных надгробных сооружений. Оплата производится по безналичному расчету за счет средств Минобороны России (плательщиком выступает облвоенкомат, который перечисляет нам необходимые средства).
На каждого погибшего участника ВОВ и боевых действий выделяется определенная сумма денежных средств.
Договор на каждое надгробное сооружение составляется индивидуально с каждым заказчиком (физическим лицом). При установке надгробного сооружения также с каждым физическим лицом подписывается акт выполненных работ.
На каждую услугу мы заполняем наряд-заказ формы БО-13 (01). Такие же услуги оказываются по договору подряда с ЗАО по прилагаемым спискам облвоенкомата. Оплата производится в безналичной форме.
Ритуальные услуги входят в группу "Бытовые услуги" ОКУН по коду 019500. К ритуальным услугам, в частности, относится изготовление надгробных сооружений из цемента, с мраморной крошкой, из природного камня и искусственных материалов и их реставрация (код по ОКУН 019512) и изготовление оград, памятников, венков из металла (код по ОКУН 019516).
Оказываемые нами услуги входят в перечень бытовых услуг, оказываемых населению. Бытовые услуги подпадают под режим налогообложения в виде ЕНВД на основании пп.1 п.2 ст.346_26 НК РФ. Для целей ЕНВД под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163).
Таким образом, согласно НК услуги подпадают под ЕНВД только при выполнении следующих условий: они являются бытовыми по ОКУН; оказываются непосредственно физическим лицам и за плату.
Мы считаем, что выполняемые нами ритуальные услуги подпадают под ЕНВД, поскольку они являются бытовыми и оказываются непосредственно физическим лицам за плату. Тем более, что Налоговый кодекс нигде не указывает зависимость факта оплаты от формы оплаты (наличная или безналичная), либо от субъекта, осуществившего оплату за конкретное физическое лицо (облвоенкомат).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения предпринимательской деятельности по оказанию ритуальных услуг и сообщает.
С 2006 года в соответствии со статьей 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
При этом статьей 346_27 Кодекса определено понятие бытовых услуг - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренных Общероссийским классификатором услуг населению.
В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163, к бытовым услугам, в частности, относятся все услуги по подгруппе 019500 "Ритуальные услуги".
Статьей 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
Таким образом, услуги по изготовлению и установке надгробных сооружений, оказываемые по договору бытового подряда с физическими лицами, для целей главы 26_3 Кодекса могут быть признаны бытовыми услугами и подпадают под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
При этом применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении ритуальных услуг не ставится в зависимость от того, в какой форме происходит расчет за оказанные услуги (в наличной или безналичной форме).
Общество с ограниченной ответственностью занимается изготовлением и установкой социальных надгробных сооружений. Оплата производится по безналичному расчету за счет средств Минобороны России (плательщиком выступает облвоенкомат, который перечисляет нам необходимые средства).
На каждого погибшего участника ВОВ и боевых действий выделяется определенная сумма денежных средств.
Договор на каждое надгробное сооружение составляется индивидуально с каждым заказчиком (физическим лицом). При установке надгробного сооружения также с каждым физическим лицом подписывается акт выполненных работ.
На каждую услугу мы заполняем наряд-заказ формы БО-13 (01). Такие же услуги оказываются по договору подряда с ЗАО по прилагаемым спискам облвоенкомата. Оплата производится в безналичной форме.
Ритуальные услуги входят в группу "Бытовые услуги" ОКУН по коду 019500. К ритуальным услугам, в частности, относится изготовление надгробных сооружений из цемента, с мраморной крошкой, из природного камня и искусственных материалов и их реставрация (код по ОКУН 019512) и изготовление оград, памятников, венков из металла (код по ОКУН 019516).
Оказываемые нами услуги входят в перечень бытовых услуг, оказываемых населению. Бытовые услуги подпадают под режим налогообложения в виде ЕНВД на основании пп.1 п.2 ст.346_26 НК РФ. Для целей ЕНВД под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163).
Таким образом, согласно НК услуги подпадают под ЕНВД только при выполнении следующих условий: они являются бытовыми по ОКУН; оказываются непосредственно физическим лицам и за плату.
Мы считаем, что выполняемые нами ритуальные услуги подпадают под ЕНВД, поскольку они являются бытовыми и оказываются непосредственно физическим лицам за плату. Тем более, что Налоговый кодекс нигде не указывает зависимость факта оплаты от формы оплаты (наличная или безналичная), либо от субъекта, осуществившего оплату за конкретное физическое лицо (облвоенкомат).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения предпринимательской деятельности по оказанию ритуальных услуг и сообщает.
С 2006 года в соответствии со статьей 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
При этом статьей 346_27 Кодекса определено понятие бытовых услуг - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренных Общероссийским классификатором услуг населению.
В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163, к бытовым услугам, в частности, относятся все услуги по подгруппе 019500 "Ритуальные услуги".
Статьей 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
Таким образом, услуги по изготовлению и установке надгробных сооружений, оказываемые по договору бытового подряда с физическими лицами, для целей главы 26_3 Кодекса могут быть признаны бытовыми услугами и подпадают под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
При этом применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении ритуальных услуг не ставится в зависимость от того, в какой форме происходит расчет за оказанные услуги (в наличной или безналичной форме).
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев
А.И. Иванеев
Читайте подробнее: Ритуальные услуги - на ЕНВД