Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль денежной компенсации затрат собственников ОС при их переносе, полученной из бюджетов РФ в связи с созданием объектов капитального строительства.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что учет полученных субсидий для целей налога на прибыль организаций регулируется пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которому средства в виде субсидий, за исключением указанных в статье 251 Кодекса либо полученных в рамках возмездного договора, учитываются в составе внереализационных доходов.
Положением абзаца восьмого пункта 4.1 статьи 271 Кодекса предусмотрено, что денежные средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе через третьих лиц, в целях финансирования выполняемых работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, признаются в порядке, предусмотренном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса для учета субсидий.
С учетом изложенного положения пункта 4.1 статьи 271 Кодекса могут быть применимы также к доходам в виде денежных средств, полученных собственниками основных средств, в том числе через третьих лиц, в виде компенсации затрат, понесенных ими при переносе таких объектов, в связи с созданием объектов капитального строительства, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в случае если компенсация производится в денежной форме и носит безвозмездный характер.
При этом следует отметить, что в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль организаций, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
21.12.2023