Вопрос: ООО (далее по тексту - организация) является профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляет деятельность на финансовых рынках, в том числе реализует услуги в рамках брокерской деятельности.
При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость организация руководствуется гл. 21 Налогового кодекса РФ.
В рамках профессиональной деятельности организацией заключается сделка предоставления займа под обеспечение ценными бумагами, клиент передает организации ценные бумаги, организация предоставляет клиенту денежные средства за плату, за использование денежных средств назначается комиссия в размере фиксированной процентной ставки по условию договора.
В базу по НДС включаются суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, при условии, что сама эта реализация облагается НДС.
Операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от обложения этим налогом.
Исходя из изложенного правильно ли, что, поскольку уплата комиссии по денежному займу связана с не облагаемой НДС операцией, налог на добавленную стоимость с начисленной организацией комиссии по предоставленному займу не начисляется?
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 4 декабря 2023 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении начисленной обществом комиссии по предоставленному займу в денежной форме Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В связи с этим суммы процентов, начисленных налогоплательщиком при осуществлении операций займа в денежной форме, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
15.01.2024