Вопрос: Об уплате СРО со счетов компенсационных фондов налога на прибыль, страховых взносов и НДФЛ в качестве ЕНП.
Ответ: В Минфине России рассмотрены обращения от 20.12.2022 и от 24.01.2023, в которых авторы просят дать разъяснения о порядке практического применения в 2023 году норм налогового законодательства и законодательства о градостроительной деятельности при реализации саморегулируемой организацией своих обязанностей по уплате со счетов компенсационных фондов налога на прибыль организаций, страховых взносов и налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в составе единого налогового платежа, и сообщается следующее.
В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Министерством, если законодательством не установлено иное, не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, в том числе Градостроительного кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в соответствии с положениями пункта 1 статьи 58 Кодекса уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе налога на прибыль организаций, страховых взносов и НДФЛ, осуществляется в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
При этом в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, указанной выше, пропорционально суммам таких обязанностей.
Дополнительно отмечаем, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (пункт 1 статьи 1 Кодекса).
Заместитель директора Департамента
налоговой политики
В.В.САШИЧЕВ
03.02.2023