Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, получившей статус участника СЭЗ в Крыму и г. Севастополе в 2016 г.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 10.01.2023 по вопросу о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, получившей в 2016 году статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города Федерального значения Севастополя (далее - участник СЭЗ), и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 11 пункта 1, подпункта 5 пункта 2, пункта 2.2 и пункта 10 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организация, получившая до 01.01.2018 статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Федеральный закон N 377-ФЗ), применяет пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6% в течение 10 лет в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом N 377-ФЗ.
Перечень рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, утверждается плательщиком - участником СЭЗ по согласованию с высшим исполнительным органом государственной власти Республики Крым или высшим исполнительным органом государственной власти города федерального значения Севастополя (в зависимости от места нахождения такого плательщика, далее - орган управления СЭЗ) (абзац третий подпункта 11 пункта 1 статьи 427 Кодекса).
Таким образом, наличие согласованного с органом управления СЭЗ перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, который аналогичен штатному расписанию участника СЭЗ, необходимо для применения им пониженных тарифов страховых взносов.
Согласно статье 13 Федерального закона N 377-ФЗ лицо, намеревающееся получить статус участника СЭЗ, должно быть зарегистрировано на территории Республики Крым или территории города федерального значения Севастополя, состоять на налоговом учете в налоговом органе, а также иметь инвестиционную декларацию, соответствующую требованиям, установленным Федеральным законом N 377-ФЗ (далее - заявитель).
В инвестиционной декларации в числе прочего содержится технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта (часть 3 статьи 13 Федерального закона N 377-ФЗ).
По результатам рассмотрения представленных заявителем документов соответствующий орган управления СЭЗ принимает решение о заключении с заявителем договора об условиях деятельности в СЭЗ в соответствии с частями 8 и 9 статьи 13 Федерального закона N 377-ФЗ.
Принимая во внимание, что пункты раздела III "Технический план инвестиционного проекта" формы инвестиционной декларации, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 18.11.2015 N 856, в которых указываются, в частности, количество и квалификация производственного, инженерно-технического и иного персонала, необходимого для реализации инвестиционного проекта, стали обязательны для заполнения заявителями начиная с 01.01.2017, то считаем представление организацией в 2016 году инвестиционной декларации с указанием в ее разделе I "Резюме проекта" количества планируемых к созданию рабочих мест и предполагаемой потребности в специалистах с указанием специализации и квалификации для реализации инвестиционного проекта в орган управления СЭЗ в качестве приложения к заявлению о заключении договора об условиях деятельности в СЭЗ и последующее заключение такого договора с органом управления СЭЗ, а также принятое в дальнейшем штатное расписание, соответствующее заявке, свидетельством об утверждении плательщиком - участником СЭЗ перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, и согласовании данного перечня с органом управления СЭЗ.
В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в инвестиционной декларации сведений о количестве и квалификации персонала, необходимого для реализации инвестиционного проекта, а также в случае создания участником СЭЗ большего количества рабочих мест, используемых для реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, чем это было запланировано в инвестиционной декларации изначально, такой плательщик на основании вышеприведенного абзаца третьего подпункта 11 пункта 1 статьи 427 Кодекса не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для участников СЭЗ, до проведения им согласования с органами управления СЭЗ перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, в порядке, определяемом органами управления СЭЗ.
Учитывая изложенное, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные статьей 427 Кодекса, организация - участник СЭЗ, заключающая договор об условиях деятельности в СЭЗ в 2016 году, вправе применять только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на рабочих местах, указанных в инвестиционной декларации и предусмотренных штатным расписанием.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
10.02.2023