Вопрос: О льготах по налогам для организаций сферы материального производства и услуг, инвестирующих в создание производств по обработке, утилизации вторичных ресурсов (сырья), модернизацию в данной области.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 30.01.2024 о предоставлении информации к пункту 3.5 Плана мероприятий ("дорожной карты") отраслевой программы "Применение вторичных ресурсов, вторичного сырья из отходов в сфере строительства и жилищно-коммунального хозяйства на 2022 - 2030 годы", утвержденной Заместителем Председателя Правительства Российской Федерации В.В. Абрамченко от 10.10.2022 N 11795п-П11, и по вопросам, входящим в компетенцию, сообщает следующее.
В части льгот по налогу на прибыль организаций для предприятий сферы материального производства и услуг, инвестирующих в создание производств по обработке, утилизации вторичных ресурсов / вторичного сырья, модернизацию или технологическое перевооружение в данной области, отмечается, что в настоящее время глава 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) содержит различные налоговые преференции стимулирующего характера, которые позволяют развивать и совершенствовать предприятия в различных сферах деятельности, и которыми могут воспользоваться в том числе предприятия сферы материального производства и услуг, инвестирующих в создание производств по обработке, утилизации вторичных ресурсов / вторичного сырья, модернизацию или технологическое перевооружение в данной области.
Предоставление таких преференций осуществляется в рамках региональных инвестиционных проектов (РИП, статьи 284.3 и 284.3-1 Кодекса), специальных инвестиционных контрактов (СПИК, статья 284.9 Кодекса), для которых установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет в размере 0 процентов.
Пониженная ставка налога на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет в размере 0 процентов предусмотрена также для организаций, осуществляющих деятельность на соответствующей территории (зоне), в частности, для резидентов территорий опережающего развития, резидентов свободного порта Владивосток, резидентов Арктической зоны Российской Федерации (пункт 1.8 статьи 284 Кодекса), участников свободной экономической зоны в Республике Крым и г. Севастополе (абзац 1 пункта 1.7 статьи 284 Кодекса), участников Особой экономической зоны в Магаданской области (пункт 1.10 статьи 284 Кодекса), резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (пункт 6 статьи 288.1 Кодекса).
При этом для всех указанных категорий налогоплательщиков законами субъектов Российской Федерации может быть снижена ставка налога на прибыль организаций в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации вплоть до нуля.
Кроме того, в соответствии с положениями Кодекса субъекты Российской Федерации наделены полномочиями по установлению на своей территории инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций, а также по определению категорий налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение механизма инвестиционного налогового вычета, позволяющего уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль организаций на сумму расходов, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств (статья 286.1 Кодекса).
Также Кодекс предусматривает право субъектов Российской Федерации устанавливать для региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами нулевую ставку налога на прибыль организаций в части налога, зачисляемого в бюджет субъектов Российской Федерации. В случае принятия субъектами Российской Федерации такого решения региональные операторы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет (пункт 1.12 статьи 284 Кодекса).
По вопросу установленных законами субъектов Российской Федерации налоговых льгот по транспортному налогу для организаций, осуществляющих утилизацию вторичных ресурсов / вторичного сырья в сфере строительства и жилищно-коммунального хозяйства, направляется информация, предоставленная ФНС России письмом от 13.02.2024 N БС-4-21/1530@.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
15.02.2024