Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде компенсации, полученной в связи с изъятием земельного участка и объекта недвижимого имущества.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.11.2023 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части вопроса налогообложения налогом на прибыль организаций разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен в статье 251 Кодекса.
Учитывая, что доходы в виде компенсации, полученной в связи с изъятием земельного участка и объекта недвижимого имущества, не поименованы в статье 251 Кодекса, эти доходы учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Вместе с тем следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса в целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В связи с этим организация вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли любые затраты, при условии, что они соответствуют критериям статьи 252 Кодекса.
Учитывая изложенное, если сумма доходов в виде денежной компенсации не превышает сумму расходов, на компенсацию которых она предоставляется (в том числе остаточную стоимость соответствующего имущества), получение упомянутой компенсации не увеличивает совокупного обязательства по уплате налога на прибыль организаций.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
15.01.2024