Вопрос: Об НДФЛ при продаже ценных бумаг, полученных в порядке наследования.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 09.11.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога, в частности по операциям с ценными бумагами, предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
Согласно абзацу первому пункта 14 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 указанной статьи.
На основании пункта 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
Особенности определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами установлены пунктом 13 статьи 214.1 Кодекса.
В частности, на основании абзаца десятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог на доходы физических лиц в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.
Согласно пункту 1 статьи 1165 Гражданского кодекса Российской Федерации наследственное имущество, которое находится в общей долевой собственности двух или нескольких наследников, может быть разделено по соглашению между ними.
При определении налоговой базы в случае продажи ценных бумаг, полученных в порядке наследования и с учетом пункта 1 статьи 1165 Гражданского кодекса Российской Федерации, по мнению Департамента, учитываются расходы наследодателя на приобретение указанных ценных бумаг в отношении доходов каждого наследника и применительно к тем ценным бумагам, которые были фактически получены каждым наследником.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
12.01.2024