Вопрос: Об аудиторских организациях, осуществляющих аудит отчетности общественно значимых организаций на финансовом рынке по итогам 2023 г.
Ответ: В соответствии с законодательством об аудиторской деятельности <1> требование об оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке (далее - ОЗОФР) только аудиторскими организациями, сведения о которых внесены в реестр Банка России <2>, применяется в отношении услуги по проведению аудита отчетности <3> ОЗОФР - начиная с аудита отчетности (в том числе промежуточной) за 2024 год, в отношении сопутствующих аудиту услуг (в том числе обзорной проверки промежуточной отчетности), оказываемых ОЗОФР, - начиная с 01.01.2024 <4>.
--------------------------------
<1> Часть 3 статьи 5.1 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон N 307-ФЗ).
<2> Реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги ОЗОФР (http://www.cbr.ru/finm_infrastructure/audit_fm/).
<3> Бухгалтерская (финансовая) отчетность, консолидированная финансовая отчетность, финансовая отчетность.
<4> Часть 6 статьи 16 Федерального закона от 02.07.2021 N 359-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".
Таким образом, оказывать услуги по проведению аудита отчетности ОЗОФР за 2023 год вправе аудиторская организация, сведения о которой внесены в реестр СРО аудиторов <5>, без необходимости внесения сведений о такой аудиторской организации в реестр Банка России.
--------------------------------
<5> Реестр аудиторов и аудиторских организаций, который в соответствии с частью 2 статьи 19 Закона N 307-ФЗ ведет саморегулируемая организация аудиторов (https://sroaas.ru/reestr/organizatsiy/).
После окончания указанного переходного периода (начиная с отчетности ОЗОФР за 2024 год) в случае исключения аудиторской организации из реестра Банка России следует учитывать, что аудит отчетности ОЗОФР за год, в котором аудиторская организация была утверждена для проведения обязательного аудита отчетности такой ОЗОФР, может быть завершен этой аудиторской организацией <6>, при условии, что иное решение не принято такой ОЗОФР <7>.
--------------------------------
<6> Если такое исключение не основано на исключении аудиторской организации из реестра СРО аудиторов (основание, предусмотренное пунктом 2 части 1 статьи 5.6 Закона N 307-ФЗ).
<7> С учетом информации об основаниях принятия решения об исключении сведений об аудиторской организации из реестров Федерального казначейства и Банка России, раскрытой Федеральным казначейством и Банком России соответственно в установленном ими порядке (часть 4 статьи 5.6 Закона N 307-ФЗ).
В этой связи Департамент инвестиционных финансовых посредников просит саморегулируемые организации довести до сведения поднадзорных Банку России ОЗОФР информацию о необходимости во избежание репутационных рисков тщательно подходить к выбору аудиторской организации для целей аудита отчетности по итогам 2023 года, анализируя опыт работы аудиторской организации на финансовом рынке в соответствующем сегменте деятельности <8>, а также результаты внешнего контроля деятельности аудиторской организации, осуществляемого СРО аудиторов <9> и Федеральным казначейством <10>.
--------------------------------
<8> В применимых случаях также иные обстоятельства, приведенные в перечне дополнительных аспектов, которые рекомендуется учитывать при организации работы комитета по аудиту в части обеспечения качественного внешнего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества (приложение 3 к Информационному письму Банка России от 01.10.2020 N ИН-06-28/143 "О рекомендациях по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров (наблюдательного совета) по аудиту в публичных акционерных обществах").
<9> https://sroaas.ru/quality_control/rezultaty-vneshnikh-proverok-kachestva-raboty/, а также информация, размещенная в реестре СРО аудиторов.
<10> https://roskazna.gov.ru/kontrol/vneshniy-kontrol-kachestva-raboty-auditorskikh-organizatsiy/rezultaty-kontrolya/rezultaty-kontrolya/.
Директор Департамента инвестиционных
финансовых посредников
О.Ю.ШИШЛЯННИКОВА
15.02.2024