Вопрос: Об уплате организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении квартиры и регулировании налоговой нагрузки по данному налогу.
Ответ: В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо от 21.12.2023 и сообщается следующее.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Пунктом 1 статьи 378.2 Кодекса определены объекты недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций может определяться по кадастровой стоимости. К указанным объектам недвижимого имущества отнесены, в частности, жилые помещения (квартиры).
Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций отдельных объектов недвижимого имущества определяются законами субъектов Российской Федерации (пункт 2 статьи 372 Кодекса).
Таким образом, налогообложение жилых помещений (квартир) исходя из кадастровой стоимости осуществляется по решению субъекта Российской Федерации.
Учитывая, что налог на имущество организаций относится к региональным налогам, широкие полномочия по регулированию налоговой нагрузки по указанному налогу предоставлены органам государственной власти субъектов Российской Федерации.
Так, законодательные органы субъектов Российской Федерации устанавливают конкретные налоговые ставки по налогу на имущество организаций в пределах, определенных Кодексом, вправе их дифференцировать в зависимости от вида недвижимого имущества и (или) кадастровой стоимости, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Учитывая изложенное, вопросы, касающиеся снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций, могут быть урегулированы на региональном уровне путем дифференциации налоговых ставок и (или) установления налоговых льгот, в том числе в отношении жилых помещений (квартир).
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
28.12.2023