Вопрос: О признании управляющей компании ПИФа налоговым агентом по НДФЛ при совершении сделок с иностранными ценными бумагами владельцами инвестиционных паев ПИФов, в состав активов которых входят эти бумаги.
Ответ: В связи с изданием Указа N 844 <1> и принятием Решения Совета директоров Банка России от 26.12.2023 <2> совместно с Минфином России <3> проработан вопрос о порядке налогообложения соответствующих сделок с иностранными ценными бумагами (далее - ИЦБ), совершаемых в соответствии с Указом N 844 владельцами инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (далее - ПИФ), в состав активов которых входят ИЦБ, в части определения лица, являющегося налоговым агентом в рамках указанных сделок.
--------------------------------
<1> Указ Президента Российской Федерации от 08.11.2023 N 844 "О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с обращением иностранных ценных бумаг".
<2> Решение Совета директоров Банка России от 26.12.2023 "Об установлении порядка и сроков взаимодействия управляющих компаний паевых инвестиционных фондов с организатором торгов в целях совершения сделок (операций) с иностранными ценными бумагами и сделок (операций), необходимых для их совершения, а также требований к деятельности управляющих компаний паевых инвестиционных фондов, специализированных депозитариев паевых инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих деятельность по управлению ценными бумагами, деятельность по ведению реестра и депозитарную деятельность в части совершения таких сделок (операций)".
<3> Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-04-09/18954.
В этой связи просим довести до членов Национальной ассоциации участников фондового рынка (НАУФОР), являющихся управляющими компаниями ПИФов, следующую позицию Минфина России по данному вопросу.
В соответствии с абзацем четвертым подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при осуществлении операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев ПИФов налоговым агентом признается управляющая компания ПИФа, за исключением случая, указанного в абзаце третьем подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ.
Также в соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ при получении доходов, в частности, от осуществления операций с ценными бумагами налоговым агентом признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
На основании изложенного по сделкам, осуществляемым в соответствии с Указом N 844 и Решением Совета директоров Банка России от 26.12.2023, налоговым агентом в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ признается управляющая компания ПИФа.
Директор
О.Ю.ШИШЛЯННИКОВА
14.03.2024