Вопрос: О налоге на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в отношении сверхвязкой нефти.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел интернет-обращение ПАО от 25.01.2024 (далее - обращение) по вопросу предоставления разъяснений применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части порядка исчисления налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД) в отношении сверхвязкой нефти и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщаем следующее.
В соответствии с абзацами четвертым и пятым подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) недропользователи, добывающие нефть на участках недр, содержащих запасы нефти вязкостью более 200 мПа x с, но менее 10 000 мПа x с (в пластовых условиях) (высоковязкая нефть) и нефти вязкостью 10 000 мПа x с и более (в пластовых условиях) (сверхвязкая нефть), вправе с начала налогового периода применять НДД при условии, что объем добычи такой нефти составляет не менее 70 процентов от общего количества нефти, добытой на этом участке недр за предшествующий календарный год.
Приказом Минэнерго России от 27.12.2023 N 1228 "Об утверждении порядков подтверждения выполнения требований, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - приказ Минэнерго России) определены правила подтверждения Минэнерго России выполнения требований, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также перечни документов, которые необходимо представлять в Минэнерго России для получения соответствующего подтверждения.
Таким образом, для подтверждения права на применение НДД по основаниям, установленным абзацами четвертым и пятым подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, организациям необходимо руководствоваться порядком, установленным приказом Минэнерго России. Также организация вправе представить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по налогу на добычу полезных ископаемых за январь календарного года подтверждение, полученное в соответствии с приказом Минэнерго России.
При получении организацией подтверждения в соответствии с приказом Минэнерго России датой начала применения НДД для таких организаций является 1-е число налогового периода, в котором такой организации Минэнерго России предоставлено подтверждение, выдаваемое на ежегодной основе.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
21.02.2024