Вопрос: О налоге на прибыль с процентных доходов по долговым обязательствам перед иностранными организациями при выпуске еврооблигаций.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение Саморегулируемой организации от 06.02.2023 по вопросу порядка налогообложения процентных доходов по долговым обязательствам перед иностранными организациями, возникших в связи с выпуском еврооблигаций, и сообщает следующее.
Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 (далее - Указ) установлен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации недружественные действия.
В соответствии с пунктом 1.3 официального разъяснения Банка России от 20 мая 2022 г. N 6-ОР (далее - Разъяснение) обязательства российских юридических лиц, связанные с выпуском иностранных долговых эмиссионных ценных бумаг (еврооблигаций) иностранными организациями, признаются исполненными надлежащим образом как перед иностранными организациями, осуществившими их выпуск, так и перед владельцами таких ценных бумаг, а также перед лицами, осуществляющими права по таким ценным бумагам, если они исполнены одним из способов, предусмотренных указанным пунктом.
На основании положений пункта 1.3 Разъяснения обязательства российских организаций перед иностранной организацией, выпустившей облигации, исполняются, в частности, путем перечисления выплат по таким облигациям напрямую владельцам облигаций либо депозитарию для последующего их перечисления владельцам облигаций.
Особенности освобождения налогового агента от обязанностей по исчислению и удержанию налога на прибыль организаций в отношении процентных доходов, выплачиваемых иностранной организации по долговым обязательствам, которые возникли в связи с размещением такими иностранными организациями обращающихся облигаций, установлены подпунктом 8 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Таким образом, при выплате процентов в соответствии с пунктом 1.3 Разъяснения напрямую владельцам облигаций либо депозитарию для последующего их перечисления владельцам облигаций положения подпункта 8 пункта 2 статьи 310 Кодекса не применяются в силу невыполнения условий, установленных указанной нормой Кодекса, в силу того что проценты не выплачиваются иностранным организациям, осуществившим выпуск таких обращающихся облигаций.
Одновременно сообщаем, что предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан и организаций, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
07.04.2023