Вопрос: Об учете в целях НДФЛ доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
Ответ: Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 17.01.2024 по вопросу налогообложения операций с ценными бумагами, сообщает следующее.
Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлен статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Российские организации, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками, признаются в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами.
Указанные налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные, в частности, по следующим операциям:
1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
3) с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;
4) с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, без учета операций с производными финансовыми инструментами, перечисленных в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 214.1 Кодекса;
5) с производными финансовыми инструментами и иными инструментами, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 4.1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг".
В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
Согласно пункту 10 статьи 214.1 Кодекса расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Доходы в виде процентов, начисленных в связи с исполнением обязательств по оплате в рамках договора купли-продажи ценных бумаг, не относятся к доходам по операциям с ценными бумагами в соответствии с положениями пункта 7 статьи 214.1 Кодекса. Уменьшение данных доходов на сумму расходов по иным ценным бумагам, которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, действующим налоговым законодательством не предусмотрено.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
19.02.2024