Вопрос: Об НДФЛ при выплате банком-брокером доходов в виде процентов, начисляемых на остаток денежных средств, учитываемых на брокерском счете.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ПАО от 16.05.2022 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов, начисленных на остаток денежных средств, учитываемых на брокерском счете физического лица, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 214.2 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 Кодекса банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
Пунктом 1 статьи 11 Кодекса предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
При этом согласно положениям пункта 2 статьи 11 Кодекса для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах счета (счет) - это расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах.
Пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" установлено, что денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет).
Учитывая, что брокерский счет клиента открывается и ведется брокером на основании договора на брокерское обслуживание, то в случае, если банк-брокер производит выплаты физическому лицу доходов в виде процентов, начисляемых на остаток денежных средств, учитываемых на брокерском счете, полагаем, что обязанности по предоставлению соответствующей информации в отношении указанных процентов в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 Кодекса не предусмотрено.
Вместе с тем при выплате указанного дохода исчисление, удержание и перечисление соответствующих сумм налога на доходы физических лиц производятся в общеустановленном порядке в соответствии с положениями статьи 226 Кодекса.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
08.09.2022