Вопрос: О ставках по НДФЛ и налогу на прибыль, а также об освобождении от уплаты НДФЛ пенсий и доплат к ним.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 27.02.2023, и в части вопросов о налогообложении сообщает следующее.
Налог на доходы физических лиц
С 1 января 2001 года применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов для большинства видов доходов. В отношении отдельных видов доходов, указанных в пункте 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), например, стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса, установлена ставка в размере 35 процентов.
При этом 1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период", предусматривающий повышение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц до 15 процентов для доходов свыше 5 миллионов рублей в год.
Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.
Кроме того, пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, трудовые пенсии, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог на прибыль организаций
В силу нормы статьи 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая как разница между полученными доходами и произведенными расходами, в соответствии с положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
При этом сумма налога на прибыль организаций, исчисленная по общеустановленной ставке, увеличивается пропорционально увеличению суммы прибыли.
Таким образом, согласно положениям главы 25 Кодекса российские организации - плательщики налога на прибыль организаций, получившие большую прибыль, соответственно уплачивают и больше сам налог на прибыль организаций.
При этом обращается внимание, что общая ставка налога на прибыль организаций составляет 20 процентов и сопоставима со ставками иностранного налога, аналогичного российскому налогу на прибыль отдельных стран Европы: Германия - 15 процентов, Великобритания - 25 процентов (2022 год - 19 процентов), Франция - 25 процентов, Испания - 25 процентов, Италия - 24 процента.
Кроме того, повышенная ставка налога на прибыль традиционно оказывает дестимулирующее действие на отрасли экономики и может применяться только в при достаточной обоснованности.
Учитывая указанное, по мнению Департамента, основания для повышения ставки налога на прибыль организаций до 50 процентов отсутствуют.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
28.04.2023