Вопрос: У организации возникают вопросы по НДС при импорте строительных материалов (грунтовки органорастворимой для дерева) из Беларуси.
Организация закупает материалы, которые необходимы для выполнения работ (СМР) на объекте культурного наследия. Данные работы не облагаются НДС по пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ. Облагается ли НДС импортированный материал, необходимый для выполнения работ, освобожденных от НДС?
Ответ: В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 04.03.2024, о применении налога на добавленную стоимость при импорте в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь строительных материалов, которые на территории Российской Федерации используются для выполнения работ, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщается, что применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) производится в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Договор) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору (далее - Протокол).
На основании пункта 13 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.
В соответствии с пунктом 6 статьи 72 Договора косвенные налоги не взимаются при импорте с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства - члена ЕАЭС не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию.
Перечень товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, установлен статьей 150 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
Учитывая изложенное, при импорте в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь товаров, не поименованных в статье 150 Кодекса, налог на добавленную стоимость уплачивается налоговому органу Российской Федерации независимо от того, что такие товары на территории Российской Федерации используются для осуществления операций, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
05.03.2024