Вопрос: КБ (ООО) просит дать разъяснения по следующему вопросу.
Согласно пункту 4 статьи 287 НК РФ "Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса".
Что означает окончание соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход?
1. Любой месяц отчетного (налогового) периода?
2. Последний месяц отчетного (налогового) периода?
Какого числа нужно перечислить налог по ставке 15% в бюджет?
1. В течение 10 дней по окончании любого месяца отчетного (налогового) периода?
2. В течение 10 дней по окончании последнего месяца отчетного (налогового) периода?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке уплаты налога на прибыль организаций с дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и сообщает следующее.
Пунктом 4 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 Кодекса.
Порядок признания доходов при методе начисления установлен статьей 271 Кодекса. Согласно пункту 6 указанной статьи по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Учитывая изложенное, налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании отчетного (налогового) периода.
В случае погашения ценной бумаги до истечения отчетного периода сумма налога подлежит уплате в бюджет в течении# 10 дней с даты погашения долгового обязательства.
Согласно пункту 4 статьи 287 НК РФ "Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса".
Что означает окончание соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход?
1. Любой месяц отчетного (налогового) периода?
2. Последний месяц отчетного (налогового) периода?
Какого числа нужно перечислить налог по ставке 15% в бюджет?
1. В течение 10 дней по окончании любого месяца отчетного (налогового) периода?
2. В течение 10 дней по окончании последнего месяца отчетного (налогового) периода?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке уплаты налога на прибыль организаций с дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и сообщает следующее.
Пунктом 4 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 Кодекса.
Порядок признания доходов при методе начисления установлен статьей 271 Кодекса. Согласно пункту 6 указанной статьи по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Учитывая изложенное, налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании отчетного (налогового) периода.
В случае погашения ценной бумаги до истечения отчетного периода сумма налога подлежит уплате в бюджет в течении# 10 дней с даты погашения долгового обязательства.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев
А.И. Иванеев
Читайте подробнее: Минфин о доходах от ценных бумаг