Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ПАК, полученных до даты включения ПАК в единый реестр, в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 10.11.2023 по вопросу включения в необходимую долю доходов в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), доходов от реализации разработанных ИТ-организацией программно-аппаратных комплексов (далее - ПАК) до даты включения ПАК в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - Единый реестр) и сообщает, что в адрес АО письмом Департамента от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116040 была направлена позиция по аналогичному вопросу о включении в необходимую долю доходов от осуществления профильной деятельности доходов от реализации ПАК только в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.
Что касается применения пониженных тарифов страховых взносов, то исходя из положений пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российские ИТ-организации, имеющие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, при условии, если по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70% составляют профильные доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Согласно положениям абзаца одиннадцатого пункта 5 статьи 427 Кодекса к доходам от профильной деятельности ИТ-организации относятся, в частности, доходы от реализации разработанных данной ИТ-организацией ПАК, включенных в Единый реестр.
Таким образом, условие для включения в 70-процентную долю доходов от профильной деятельности доходов, полученных от реализации разработанных данной ИТ-организацией ПАК, в целях применения ИТ-организацией единого пониженного тарифа страховых взносов аналогично условию включения в указанную долю доходов от профильной деятельности доходов от реализации ПАК в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
16.01.2024