Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: Организация осуществляет два вида деятельности в собственном торговом центре:
- один облагается единым налогом на вмененный доход (ЕНВД);
- другие подлежат налогообложению в общем порядке, применяется общая система налогообложения, включая НДС, налог на имущество и др.
Площадь, на которой осуществляется деятельность, облагаемая ЕНВД, выделена в инвентарных документах, отдельно может быть отмечена в плане здания (техническом паспорте домовладения ФГУП), поскольку представляет собой конструктивно обособленные помещения.
Глава 30 НК РФ не содержит порядка включения в состав налоговой базы по налогу на имущество объектов основных средств, используемых одновременно в облагаемой и не облагаемой ЕНВД деятельности.
Наша организация однозначно может определить площадь помещений, которые используются для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, и, соответственно, определить долю этой площади в площади всего торгового центра (здания).
Может ли организация предусмотреть в своей учетной политике определение стоимости здания, включаемой в базу налогообложения налогом на имущество, пропорционально площади, занятой обычной деятельностью, не облагаемой ЕНВД?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке включения в состав налоговой базы по налогу на имущество объектов основных средств, используемых в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход в отношении отдельных видов деятельности и с применением общего порядка налогообложения, и сообщает следующее.
Пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
В части основных средств (движимого и недвижимого имущества), используемых для иных видов предпринимательской деятельности и подлежащих налогообложению в общем порядке, раздельный учет которых обеспечен налогоплательщиком (в том числе и по площади помещений, как указано в вашем письме), их стоимость включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций в порядке, предусмотренном главой 30 Кодекса.
Если имущество организации используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.
- один облагается единым налогом на вмененный доход (ЕНВД);
- другие подлежат налогообложению в общем порядке, применяется общая система налогообложения, включая НДС, налог на имущество и др.
Площадь, на которой осуществляется деятельность, облагаемая ЕНВД, выделена в инвентарных документах, отдельно может быть отмечена в плане здания (техническом паспорте домовладения ФГУП), поскольку представляет собой конструктивно обособленные помещения.
Глава 30 НК РФ не содержит порядка включения в состав налоговой базы по налогу на имущество объектов основных средств, используемых одновременно в облагаемой и не облагаемой ЕНВД деятельности.
Наша организация однозначно может определить площадь помещений, которые используются для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, и, соответственно, определить долю этой площади в площади всего торгового центра (здания).
Может ли организация предусмотреть в своей учетной политике определение стоимости здания, включаемой в базу налогообложения налогом на имущество, пропорционально площади, занятой обычной деятельностью, не облагаемой ЕНВД?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке включения в состав налоговой базы по налогу на имущество объектов основных средств, используемых в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход в отношении отдельных видов деятельности и с применением общего порядка налогообложения, и сообщает следующее.
Пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
В части основных средств (движимого и недвижимого имущества), используемых для иных видов предпринимательской деятельности и подлежащих налогообложению в общем порядке, раздельный учет которых обеспечен налогоплательщиком (в том числе и по площади помещений, как указано в вашем письме), их стоимость включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций в порядке, предусмотренном главой 30 Кодекса.
Если имущество организации используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев
А.И. Иванеев
Читайте подробнее: Разделяй и учитывай