Вопрос: Наша организация в соответствии с главой 26.2 НК РФ применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в соответствии со статьей 346.14 НК РФ - доходы, уменьшенные на величину расходов.
В связи с предстоящей (по результатам 2006 г.) выплатой дивидендов единственному участнику общества просим разъяснить следующее: начисляются ли взносы в Пенсионный фонд РФ на дивиденды, выплачиваемые участнику общества?
В соответствии с п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.
Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН и, соответственно, страховым взносом в ПФР признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащей участнику доли в уставном капитале этой организации.
В результате вышеизложенного получается, что дивиденды не являются выплатами (вознаграждениями) по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам, вследствие чего отсутствует и база для начисления взносов в Пенсионный фонд.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 31.08.06 N СКБ-29/2006 по вопросу начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты дивидендов участнику общества организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Учитывая, что выплаты дивидендов участнику общества производятся не на основании вышеуказанных договоров, а в соответствии с решением общего собрания акционеров, суммы дивидендов не могут являться объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
В связи с предстоящей (по результатам 2006 г.) выплатой дивидендов единственному участнику общества просим разъяснить следующее: начисляются ли взносы в Пенсионный фонд РФ на дивиденды, выплачиваемые участнику общества?
В соответствии с п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.
Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН и, соответственно, страховым взносом в ПФР признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащей участнику доли в уставном капитале этой организации.
В результате вышеизложенного получается, что дивиденды не являются выплатами (вознаграждениями) по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам, вследствие чего отсутствует и база для начисления взносов в Пенсионный фонд.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 31.08.06 N СКБ-29/2006 по вопросу начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты дивидендов участнику общества организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Учитывая, что выплаты дивидендов участнику общества производятся не на основании вышеуказанных договоров, а в соответствии с решением общего собрания акционеров, суммы дивидендов не могут являться объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев
А.И. Иванеев
Читайте подробнее: Когда дивиденды не облагаются взносами в ПФР