Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: С 1 января 2005 года вступила в силу глава 25.3 части второй Налогового кодекса РФ, которая подпунктами 29-40 пункта 1 статьи 333.33 определила размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий в области государственной регистрации транспортных средств (в т.ч. за совершение регистрационных действий, связанных с выдачей регистрационных знаков на транспортные средства, за выдачу водительских удостоверений и др.).
При этом в пункте 2 статьи 333.16 указанной главы Налогового кодекса РФ указано, что государственные органы и (или) должностные лица не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, иные платежи, за исключением государственной пошлины.
В то же время не признано утратившим силу постановление Правительства РФ от 08.04.1992 N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации", согласно которому органы исполнительной власти субъектов РФ вправе определять размеры оплаты за выдачу и замену государственных регистрационных знаков и др. специальной продукции.
Таким образом, указанным постановлением Правительства РФ предусмотрено взимание платы за совершение юридически значимых действий, за которые Налоговый кодекс РФ предусматривает взимание государственной пошлины.
В то же время письмом заместителя министра финансов от 21.12.2004 N 03-06-03-02 разъяснено о возможности взимания отдельной платы за изготовление регистрационных знаков, водительских удостоверений, паспортов транспортных средств и другой специальной продукции наряду с государственной пошлиной.
С учетом вышеизложенного просим дать разъяснение о взимании платежей, связанных с государственной регистрацией транспортных средств с учетом вышеназванных положений Налогового кодекса РФ и постановления Правительства РФ от 08.04.1992 N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации".
Ответ: Минфин России рассмотрел обращение от 5 сентября 2006 г. N ИМ-1-2308, направленное в наш адрес, и обращение от 5 сентября 2006 г. N ИМ-1-2307, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации, в части разъяснения порядка применения постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации", и сообщает.
Статьей 333.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что государственная пошлина - сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением# в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
В целях данной главы Кодекса выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
Указанные выше органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений Российской Федерации, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных данной главой, иные платежи, за исключением государственной пошлины.
Подпунктами 29 - 39 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса предусмотрена уплата государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков на транспортные, мототранспортные средства и прицепы, паспорта транспортного средства, свидетельства о регистрации транспортного средства и иных документов, необходимых для допуска автомототранспорта и водителей к участию в дорожном движении.
Следовательно, за совершение органами внутренних дел и гостехнадзора вышеперечисленных действий, связанных с выдачей документов, должна уплачиваться государственная пошлина и никакие иные платежи.
В соответствии со статьей 29 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации о налогах" пункт 4 постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 г. N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации" (далее - Постановление) действует в части, не противоречащей части второй Кодекса, и подлежит приведению в соответствие с главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса.
Абзацами первым и вторым подпункта "а" пункта 4 Постановления определено, что органы исполнительной власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга самостоятельно с учетом местных особенностей определяют размеры оплаты# за выдачу и замену государственных регистрационных знаков, свидетельств о регистрации транспортных средств, водительских удостоверений, талонов к ним и другой специальной продукции, а также прием экзаменов.
В оплату указанной продукции включается свободная отпускная цена изготовителя продукции (с налогом на добавленную стоимость), а также затраты по ее транспортировке, хранению, оформлению и выдаче. Суммарная величина затрат не должна превышать 3 процентов годового размера установленной законом минимальной оплаты труда.
Следовательно, изготовление специальной продукции, предусмотренной абзацами первым и вторым пункта 4 Постановления, выдаваемой при совершении юридически значимых действий, не относится к юридически значимым действиям и соответственно не подпадает под понятие "государственной пошлины".
За оказание данных услуг по изготовлению специальной продукции в соответствии с данным Постановлением взимается плата, установленная органами государственной власти субъектов Российской Федерации в зависимости от затрат на их изготовление.
В настоящее время в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 1 августа 2005 г. N АЖ-П13-3832 Минфином России ведется работа по подготовке проекта постановления Правительства Российской Федерации, касающегося приведения в соответствие с главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса нормативных актов Правительства Российской Федерации, в том числе и постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации".
Изменениями, вносимыми в постановление Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации", предлагается сохранить норму, предоставляющую право органам исполнительной власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга самостоятельно с учетом местных особенностей устанавливать размеры платы за оказание услуг по изготовлению специальной продукции.
При этом в пункте 2 статьи 333.16 указанной главы Налогового кодекса РФ указано, что государственные органы и (или) должностные лица не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, иные платежи, за исключением государственной пошлины.
В то же время не признано утратившим силу постановление Правительства РФ от 08.04.1992 N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации", согласно которому органы исполнительной власти субъектов РФ вправе определять размеры оплаты за выдачу и замену государственных регистрационных знаков и др. специальной продукции.
Таким образом, указанным постановлением Правительства РФ предусмотрено взимание платы за совершение юридически значимых действий, за которые Налоговый кодекс РФ предусматривает взимание государственной пошлины.
В то же время письмом заместителя министра финансов от 21.12.2004 N 03-06-03-02 разъяснено о возможности взимания отдельной платы за изготовление регистрационных знаков, водительских удостоверений, паспортов транспортных средств и другой специальной продукции наряду с государственной пошлиной.
С учетом вышеизложенного просим дать разъяснение о взимании платежей, связанных с государственной регистрацией транспортных средств с учетом вышеназванных положений Налогового кодекса РФ и постановления Правительства РФ от 08.04.1992 N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации".
Ответ: Минфин России рассмотрел обращение от 5 сентября 2006 г. N ИМ-1-2308, направленное в наш адрес, и обращение от 5 сентября 2006 г. N ИМ-1-2307, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации, в части разъяснения порядка применения постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации", и сообщает.
Статьей 333.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что государственная пошлина - сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением# в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
В целях данной главы Кодекса выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
Указанные выше органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений Российской Федерации, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных данной главой, иные платежи, за исключением государственной пошлины.
Подпунктами 29 - 39 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса предусмотрена уплата государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков на транспортные, мототранспортные средства и прицепы, паспорта транспортного средства, свидетельства о регистрации транспортного средства и иных документов, необходимых для допуска автомототранспорта и водителей к участию в дорожном движении.
Следовательно, за совершение органами внутренних дел и гостехнадзора вышеперечисленных действий, связанных с выдачей документов, должна уплачиваться государственная пошлина и никакие иные платежи.
В соответствии со статьей 29 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации о налогах" пункт 4 постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 г. N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации" (далее - Постановление) действует в части, не противоречащей части второй Кодекса, и подлежит приведению в соответствие с главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса.
Абзацами первым и вторым подпункта "а" пункта 4 Постановления определено, что органы исполнительной власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга самостоятельно с учетом местных особенностей определяют размеры оплаты# за выдачу и замену государственных регистрационных знаков, свидетельств о регистрации транспортных средств, водительских удостоверений, талонов к ним и другой специальной продукции, а также прием экзаменов.
В оплату указанной продукции включается свободная отпускная цена изготовителя продукции (с налогом на добавленную стоимость), а также затраты по ее транспортировке, хранению, оформлению и выдаче. Суммарная величина затрат не должна превышать 3 процентов годового размера установленной законом минимальной оплаты труда.
Следовательно, изготовление специальной продукции, предусмотренной абзацами первым и вторым пункта 4 Постановления, выдаваемой при совершении юридически значимых действий, не относится к юридически значимым действиям и соответственно не подпадает под понятие "государственной пошлины".
За оказание данных услуг по изготовлению специальной продукции в соответствии с данным Постановлением взимается плата, установленная органами государственной власти субъектов Российской Федерации в зависимости от затрат на их изготовление.
В настоящее время в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 1 августа 2005 г. N АЖ-П13-3832 Минфином России ведется работа по подготовке проекта постановления Правительства Российской Федерации, касающегося приведения в соответствие с главой 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса нормативных актов Правительства Российской Федерации, в том числе и постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации".
Изменениями, вносимыми в постановление Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации", предлагается сохранить норму, предоставляющую право органам исполнительной власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга самостоятельно с учетом местных особенностей устанавливать размеры платы за оказание услуг по изготовлению специальной продукции.
С.Д. Шаталов