Вопрос: Об определении срока владения акциями, полученными в результате автоматической конвертации депозитарных расписок, в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже акций.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с письмом АО от 09.01.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняет следующее.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ предусмотрен инвестиционный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, в частности, в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 НК РФ.
Особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, установлены в пункте 2 указанной статьи.
Так, в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 2 статьи 219.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) предусмотрено, что в случае погашения депозитарных расписок, удостоверяющих права на акции, полученные в результате их автоматической конвертации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 16.04.2022 N 114-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об акционерных обществах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 114-ФЗ), сроком нахождения таких акций в собственности налогоплательщика признается срок, исчисляемый с даты приобретения указанных депозитарных расписок до даты реализации таких акций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Федерального закона N 389-ФЗ вышеуказанная норма вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона N 389-ФЗ, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц, то есть с 01.01.2024.
Таким образом, положения абзаца четвертого подпункта 3 пункта 2 статьи 219.1 НК РФ применяются при предоставлении соответствующего инвестиционного налогового вычета начиная с налогового периода 2024 года, в частности, если проданные акции получены, в том числе до 01.01.2024, в результате их автоматической конвертации в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 114-ФЗ.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
01.03.2024